A kisvállalati adó (KIVA)
Korábban írtunk a KATÁ-ról, most folytatjuk a 2013-as adózást bemutató sorozatunkat a KIVÁ-val.
Az Országgyűlés 2012 október 1-jén elfogadta a kisadózó vállalkozások tételes adójáról és a kisvállalati adóról szóló 2012. évi CXLVII. törvényt, melynek célje a vállalkozások, kiemelten a kis- és közepes vállalkozások adózási feltételeinek javítása.
Az adó alanya:
- egyéni cég
- közkereseti társaság
- betéti társaság
- korlátolt felelősségű társaság
- zártkörűen működő részvénytársaság
- szövetkezet és lakásszövetkezet
- erdőbirtokossági társulat
- végrehajtó iroda
- ügyvédi iroda és közjegyzői iroda
- szabadalmi ügyvivői iroda
- külföldi vállalkozó
Tájékoztatjuk, hogy jogszabály változás miatt 2013. január 31-ig a legtöbb cég esetében kötelező a cégmódosítás!
Ön már eleget tett törvényi kötelezettségének?
Tovább a KÖTELEZŐ CÉGMÓDOSÍTÁS-ra.
Az adó választásának feltétele:
- adózó átlagos statisztikai állományi létszáma az adóévet megelőző adóévben várhatóan a 25 főt nem haladja meg (kapcsolt vállalkozásokkal együtt)
- az adóévet megelőző adóévben elszámolandó bevétele várhatóan nem haladja meg az 500 millió forintot (kapcsolt vállalkozásokkal együtt)
- az adóévet megelőző két naptári évben adószámát az állami adóhatóság jogerősen nem törölte vagy függesztette fel
- üzleti évének mérlegforduló napja december 31.
- az adóévet megelőző adóévéről készítendő beszámolójában a mérlegfőösszege várhatóan nem haladja meg az 500 millió forintot
Az adó alapja:
- az adózó pénzforgalmi szemlélstű eredményének (+/- korrekciós tételek)
- a személyi jellegű kifizetésekkel növelt összege, de legalább a személyi jellegű kifizetések.
Az adózó pénzforgalmi szemléletű eredménye a pénzeszközök a számviteli törvény szerinti beszámolóban kimutatott tárgy üzleti évi összege, csökkentve a pénzeszközök tárgyévet megelőző üzleti évben kimutatott összegével, módosítva a korrekciós tételekkel.
Korrekciós tételek:
Növelő és/vagy csökkentő tételek
- Hitel, eslzámolási előleg, kötvény, hitelviszonyt megtestesítő értékpapír,
- Osztalék,
- Tőkét érintő tételek (tőkekivonás, tőkebevonás)
Növelő tételek
- Végleges pénzeszközátadás, térítés nélkül adott eszköz és szolgáltatás,
- 50 ezer forint felett minden, ami ésszerűtlen,
- Alultőkésítés
- Korábbi időszakra vonatkozó adókötelezettség, és a tárgyévi KIVA
- Bírság, pótlék,
- Elengedett követelés,
- Selejtezés
Kérdése van a 2013-as adózással kapcsolatban? Írjon az info@cegmanager.com-ra vagy keressen minket telefonon +3620 806 16 06
Az adó mértéke:
Az adó alapjának 16 százaléka.
A kisvállalati adó alanya mentesül:
- a társasági adó,
- a szociális hozzájárulási adó,
- a szakképzési hozzájárulás
bevallása és megfizetése alól.
Iparűzési adó fizetési kötelezettségét a főszabály szerint teljesítheti, vagy az adómegállapítás egyszerűsített módját is választhatja a kisvállalati adózó. Ekkor a kisvállalati adóalap 20 százalékkal növelt összege lehet az iparűzési adó alapja.
Az adóalanyiság a választás adóhatósághoz történő bejelentését követő naptéri év első napjával jön létre. A bejelentést az adóévet megelőző év december 1-jétől, december 20-ig lehet megtenni.
A bejelentést követő naptári év január 15-ig azonban a korábban megtett bejelentés elektronikus úton visszavonható.
Ha az adózó bevétele az adóévet megelőző adóévben a 100 millió forintot meghaladta, havonta adóelőleget köteles megállapítani, bevallani és megfizetni a tárgyhónapot követő hónap 20-áig. Egyéb esetben negyedévente köteles az adóelőleget megfizetni.
Az adóelőleg összege legalább az adóelőleg-megállapítási időszakban az adóalany által fizetendő járulékalapot képező összese jövedelem 16%-a.
Az adóalanyiság megszűnik:
- Kijelentkezéssel
- Belépési feltételek nem teljesülnek
- Adótartozás a negyedév utolsó napján meghaladja az 1 millió forintot
- Foglalkoztatotti létszám átlépi az 50 főt
- Felszámolás, végelszámolás
- Számlaadás elmulasztása
Kinek ajánlott a KIVA?
A bérköltség adóterhe a KIVA alatt jelentős mértékben csökken. Nem kell szociális hozzájárulási adót (27%) és szakképzési hozzájárulást (1,5%) fizetni. Ha azonban alig van alkalmazott, kicsi a bérköltség, vagy veszteséges a vállalkozás, akkor ezek az előnyök elvesznek.
Előny lehet, hogy csak a realizált eredmény után kell adózni. Ha az ügyfelek jelentős része késve fizet a nem realizált nyereség után nem kell adót fizetni.
Fenti összefoglaló a teljesség igénye nélkül tájékoztató jelleggel készült!
Készítette:
Kovács Levente,
mérlegképes könyvelő – Cégmanager Kft.
